所得税汇算清缴资产总额平均值怎么算(所得税汇算清缴账务处理)

练练在申报过程中，发现一些应该注意的问题：

1、在填报企业所得税年度纳税申报表之前，必须先填报年度财务报表，这个在填报时系统会自动提醒。

2、纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报A107000系列表申报享受税收优惠。

3、企业基础信息表（A000000）“103资产总额”平均值的计算公式应为年度财务报表的资产负债表中（资产总额期初值+资产总额期末值）/2的值。

4、纳税人填写企业所得税年度纳税申报表的企业基础信息表（A000000）中“104从业人数”应与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值一致。

5、纳税人所在行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

6、企业所得税年度纳税申报表主表【利润总额】应与年度财务报表的利润表中的【利润总额】一致。

7、一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表【营业收入】与当年12月或第四季度增值税申报表的累计数相等。

8、【职工薪酬支出及纳税调整明细表】的【工资薪金支出总金额】一般与企业代扣代缴的个人所得税扣缴申报表【工资薪金收入年累计数】相等。

9、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。【福建电子税务局】系统有自动提示。

除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10、纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。

11、纳税人只要发生广告费和业务宣传费，无论是否纳税调整，均须填报《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。

12、所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，如数据不符，则与主管税务机关联系的。

13、不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

14、2021年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2021年第四季度申报表。

.15、分支机构不具有法人资格，无须申报企业所得税，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16、纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

17、需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。