增值税留抵退税城市维护建设税政策(申报需要注意的问题)

前几天有头条网友留言，说增值税留抵退税只退增值税，留账上哪天用得着还可以省掉附加税。实际上这是一种误解。增值税留抵退税后，对未来缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加没有任何影响。下面根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）和《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定，就收到增值税留抵退税后，后续如何进行增值税附加税费申报及需要注意的事项与大家交流分享如下：

一、增值税留抵退税会影响增值税附加税费计税依据吗？

关于这个问题，回答自然是否定的，增值留抵退税不会影响未来城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加申报。对享受增值税期末留抵退税的纳税人，自收到留抵退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

二、增值税留抵退税后如何申报城建税、教育费附加、地方教育费附加？

在申报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）时，增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表）中填报，涉及栏次如下：

1.“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。

2.“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

3.“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额—本期扣除的留抵退税额。

4.留抵退税本期扣除额。填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。

通过报表数据填报项目可以发现，留抵退税对增值税附加税费计税依据没有任何影响。需要注意的就是必须按规定及时对增值税留抵退税扣除附加税费计税依据进行完整准确填报，否则就可能会导致多缴或者少缴增值税附加税费。

三、如果当期没有增值税应纳税额是否可以不填报增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表）“可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况”

只要公司有增值税留抵退税情况，且目前并没有完全从增值税附加税费计税依据中扣除，都需要填报“可用于扣除的增值留抵退税额使用情况”。如果增值税留抵退税从增值税附加税费计税依据中已经全部扣除，后期没有留抵退税情况，则无需进行填报。

四、增值税一般纳税人简易计税产生的增值税应纳税额确定的增值税附加税费计税依据是否用增值税留抵退税额抵减？

由于增值税留抵退税是因为增值税一般计税增值税进项税额合计金额一定时期大于销项税额产生的，目前政策规定是不允许用增值税简易计税应纳税额确定的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加计税依据中扣除的。增值税简易计税应纳税额需要缴纳的附加税费依然需要按规定计算缴纳。

五、增值税进项税额加计抵减额是否需要在收到增值税留抵退税额后相应调减增值进项税额加计抵减额？

如果符合增值税进项税额加计抵减条件产生的增值税留抵退税，符合规定条件可以依法申请增值留抵退税， 不需要因为增值税留抵退税进行调减，两者在政策规定上并不存在冲突问题。

六、增值税留抵退税后是否可以享受增值税一般纳税人小微企业“六税两费”减半征收优惠政策？

只要企业符合小微企业规定的条件，就是新设立企业资产总额5000万元以下、职工人数300人以下两个条件，或者年度企业所得税汇算清缴符合享受小微企业所得税优惠政策三个条件的企业，无论是否存在增值留抵退税，都可以享受“六税两费”减半征收优惠政策。