其他权益工具投资处置(其他权益工具投资的会计处理原则)

一、其他权益工具投资的会计处理原则

1.初始成本的认定

①初始入账成本=买价 - 已宣告而未发放的股利+ 交易费用；

②类似于长期股权投资的成本法核算。

2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（ 其他综合收益），在该金融资产终止确认时 转出，计入留存收益。

3.持有期间的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。

4.此类投资 不认定减值损失。

5.此类投资处置的利得或损失归入留存收益。

二、其他权益工具投资的一般会计分录

1.取得时：

借：其他权益工具投资——成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）

应收股利

贷：银行存款

2.被投资方分红时投资方的会计处理

①被投资方宣告分红时

借：应收股利

贷：投资收益

②收到股利时

借：银行存款

贷：应收股利

3.期末公允价值波动时的会计处理

①增值时

借：其他权益工具投资

贷：其他综合收益

②贬值时

借：其他综合收益

贷：其他权益工具投资

4.出售其他权益工具投资时

借：银行存款

其他综合收益 （持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）

贷：其他权益工具投资

盈余公积

利润分配——未分配利润