税法基本原则有哪些(税法适用的原则)

一、税法原则包括什么？

税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。

二、税法基本原则有哪些？

统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。

1.税收法定原则（税收法定主义）——税法基本原则的核心**

税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

2.税收公平原则：税收横向公平和纵向公平

3.税收效率原则：经济效率；行政效率

4.实质课税原则——例如：融资性售后回租

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。例如：融资性售后回租、以股权转让形式转让房地产等等

三、税法适用原则有哪些？

1.法律优位原则

效力：税收法律＞税收行政法规＞税收行政规章

2.法律不溯及既往原则

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3.新法优于旧法原则（后法优于先法原则）

普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新”原则时，可以例外。

4.特别法优于普通法的原则

对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

5.实体从旧，程序从新原则

含义：（1）实体税法不具备溯及力；（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

6.程序优于实体原则

这是关于 税收争讼法的原则。其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

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【考题·单选题】某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行的税务时，发现该企业 2018 年 6 月转增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后，检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法使用原则是（ ）。

A.税收效率原则

B.税收公平原则

C.法律不溯及既往原则

D.新法优于旧法原则

『正确答案』D

『答案解析』2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。因此在 2018 年 6 月企业应适用新法，不再适用之前旧法万分之五的规定。

【考题·多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（ ）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上选项均正确。