收到个人所得税手续费返还如何做账(小规模纳税人适用3%的征收率)

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

举个栗子：A公司为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下：

(1)收到返还手续费时：

借：银行存款 50000

贷：其他收益 47169.81 (小规模纳税人按照3%征收率)

应交税费-应交增值税(销项税额) 2830.19

(2)支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元：

借：应付职工薪酬 10000

贷：银行存款 10000

用于日常支出的，计入相关费用即可。