以前年度损益调整结转到哪里(以前年度损益调整结转账务处理)

每年的3月开始都是财务岗位工作比较忙碌的时候，因为企业所得税汇算清缴开始啦!会计们除了要学会企业所得税年度申报外，还得会处理申报后的账务，这就涉及到我们今天聊的主题：“以前年度损益调整”科目到底怎么用?

“以前年度损益调整”科目是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额，对以前年度多计、少计费用或多计、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来替代原相关损益的科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，最终不能影响当期的“本年利润”。

举例：甲公司是增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2022年向乙公司购买一项咨询服务费56000元(含税)，未收到发票，2022年甲公司账务处理如下：

借：管理费用-咨询费56000

贷：应付账款-应付暂估-乙公司56000

2023年2月甲公司向乙公司付款同时收到乙公司开来增值税专票金额50000元，税额6000元，甲公司账务处理如下：

(1)冲减2022年确认费用

借：以前年度损益调整 -56000

贷：应付账款-应付暂估-乙公司 -56000

(2)按发票金额确认

借：以前年度损益调整 50000

应交税费-应交增值税(进项税额)6000

贷：应付账款-乙公司 56000

借：应付账款-乙公司 56000

贷：银行存款 56000

(3)补计企业所得税，并结转“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整 6000

贷：利润分配-未分配利润 4500

应交税费-应交企业所得税 1500

注意：通过“以前年度损益调整”调账后，再看看资产负债表与利润表的勾稽关系不平，原因是“以前年度损益调整”这个科目在不显示在当期的利润表中，而是直接体现在资产负债表的“未分配利润”项目上面，应该怎么调报表?

需要调整2022年12月份资产负债表及利润表及2023年1月的资产负债表，这样勾稽关系就平了。

有的人这时候又说我的财务软件没有“以前年度损益调整”这个科目，“以前年度损益调整”这个科目仅限于企业执行的是《企业会计准则》或者《企业会计制度》不适用于《小企业会计准则》，《小企业会计准则》不用“以前年度损益调整”科目，直接用“管理费用”进行调账，也可以单独增加“以前年度损益调整”进行调账。