个税如何计算(个税速算扣除说明举例)

个税如何计算?

小明是家里的独子，如今上要赡养70岁老母，下要供10岁的儿子上学，还有房子的贷款要供，好在他的收入还不错。他今年工资收入25万，年终奖金收入5万，税前收入一共30万。

个税专项附加扣除说明

根据小明的情况，再结合上图可知 :

子女教育每月1000×12个月=12000

住房贷款利息每月1000×12个月=12000

赡养老人每月2000×12个月=24000

起征额每月5000×12个月=60000

社保公积金每月2000×12个月=24000

所以，小明今年全年工资收入应纳税所得额=工资收入250000-子女教育12000-住房贷款利息12000-赡养老人24000-起征额60000-社保公积金24000=118000元

年度个税税率表

从上图可以看到，小明需要按照10%的税率执行，也就是小明需要缴纳个税=118000×10%-速算扣除数2520=9280元。

到这里，我们会有一个疑问，这个速算扣除数是啥?

速算扣除数是什么?

小明全年应纳税所得额是118000元，应纳税的本来算法应是不超出36000按照3%缴税，超出36000不超出144000按照10%缴税，也就是小明应纳税=36000×3%+(118000-36000)×10=9280元。但是这个算法太麻烦了，不如直接属于哪档就按照哪档的税率计算，也就是118000×10%=(36000+82000)×10%，显然这样算的话，36000部分本来是按照3%，但是你现在按照10%来计算，也就是多算了7%，所以要把这部分减掉，36000×7%=2520元。这也就是速算扣除数，这个数只是为了方便我们计算而已。

到这里还有一个疑问，年终奖还没缴税呢?继续往下看。

年终奖如何扣税?

年终奖扣税有两种方式，一种是并入工资全年收入，一种是单独计税。

并入工资全年收入计算的方式

小明全年工资收入应纳税所得额=118000

年终奖=50000

所以，这时候全年总收入应纳税所得额=118000+50000=168000元

可以看到，因为年终奖并入全年总收入，导致税率直接调到了下一档。这时候的总应纳税=168000×20%-16920=16680元。所以，可以理解为年终奖部分应纳税=16680-本来计算的工资收入纳税额9280=7400元

单独计税方式

年终奖应纳税=50000×10%-2520=2480元。

对比两种计算方式可以看到，差别还是很大的，所以如果平时工资低年终奖高的话，可以选择并入总收入。相反，如果平时工资高，年终奖少，可以选择单独计税。

当然，具体申报的时候，两种方式都试试，哪个划算就用哪个。