计提所得税分录怎么做(计提所得税的账务处理)

什么是“计提”?

简单来说，“计算+提取”就是计提，“计提”中包含了两种会计操作。

计算，和我们从开始上学起学习的计算并没有什么区别，也就是说，不管你有没有学过会计知识、是否从事过会计工作，都应该是熟悉“计算”这项操作的。

提取和计算不同，是需要本身具有一点会计知识才能理解的概念。“权责发生制”和“收付实现制”是两种会计核算制度，权责发生制是比较常用的会计核算方式，如果是进入清算期的企业，就需要按照收付实现制来进行核算。如果是使用权责发生制进行核算，例如企业有一笔银行贷款，约定一个季度归还一次利息，那么可以通过计提应该支付的利息来保证没有利息归还的两个月能够利息准确。计提的具体操作就是，先计算出本月应该支付的利息，然后再在账上记上一笔财务费和应付利息。之所以将该操作称为计提，是因为这里并不存在实际支付，只是进行了计算和记账。

企业所得税的会计分录区分以下几种情况：

1、当期应纳税所得额为零的，不用做会计分录;

2、当期应纳税所得额为正数的，企业所得税=应纳税所得额(即利润总额)*所得税税率

分录如下：

当期计算出应纳税所得额时，计提当期所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

次月缴纳上期所得税费用时

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

当期缴纳上期所得税费用与计提数据不一致时，差额进行调整

借：应交税费——应交企业所得税(可借可贷)

贷：所得税费用(可借可贷)

3、次年进行所得税汇算清缴，或进行差错更正时，产生所得税费用的，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

同时，期末将以前年度损益调整转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、次年进行所得税汇算清缴，或进行差错更正时，产生所得税需要退税的，分录如下：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

同时，期末将以前年度损益调整转入未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润