计提部分什么意思(计提工资和发放工资的账务处理)

一、计提部分

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。

1.计提工资

借：管理费用

销售费用

制造费用

生产成本等（根据受益原则）

贷：应付职工薪酬-工资

2.计提社保（企业承担部分）

借：管理费用

销售费用

制造费用

生产成本等（根据受益原则）

贷：应付职工薪酬-社保

3.计提住房公积金（企业承担部分）

借：管理费用

销售费用

制造费用

生产成本等（根据受益原则）

贷：应付职工薪酬-住房公积金

二、支付工资薪金部分

1.支付社保

借：其他应收款（个人承担部分）

应付职工薪酬-社保（企业承担部分）

贷：银行存款

2.支付住房公积金

借：其他应收款（个人承担部分）

应付职工薪酬-住房公积金（企业承担部分）

贷：银行存款

3.发放工资

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣除的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）。

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款（个人承担社保部分及个人承担住房公积金部分）

应交税费-应交个人所得税

库存现金／银行存款

4.上交个人所得税（个税次月缴纳）

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

注：受益原则-谁受益、谁负担，负担多少视受益程度而定。

工资薪金-工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

关于以上会计处理，估计有同学会问：可不可以直接“借：xx费用 贷：银行存款等”？当然不可以，必须通过“应付职工薪酬”科目核算，期末时去核算公司在人工上花费的成本，将成本控制在合理且公司可以承担的范围。