加计抵减是什么意思(加计抵减分录做账务处理)

各位小伙伴好!我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：加计抵减

1. 加计抵减是个啥?

除了加计扣除、留抵退税，2019年国家又出了一项新优惠，又创造了一个“名词”，加计抵减。如何理解加计抵减，“加计”也就是“增加”的意思，“抵减”也就是“抵扣”的意思，合起来就是“增加抵扣”。

本来增值税里边，上游环节“征多少”，下游环节就“扣多少”，但国家另外给“补贴”，按比例给你“增加抵扣”，也就是“贴税”，跟财政“贴息”一个道理。

举个栗子：本来你上游进项抵扣是50万，给你按比例增加10%的抵扣，那就是可以抵55万了，国家“贴税”5万。

现在暂时的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务4项服务业务可以享受“贴税”，其中生活服务业是15%，其他三项服务是10%。

2. 四项服务涵盖的范围

(1)邮政服务，一般是指寄信的服务，快递不算。指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

(2)电信服务，一般是指打电话、发短信的服务。利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

(3)现代服务，这个比较多。是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

(4)生活服务，一般是指吃喝玩乐加上教育医疗的服务，但快递服务是现代服务中的物流辅助服务，不是生活服务。指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3.还有什么条件?

并不是只要你属于这四项服务的一项或者多项就可以享受此项优惠，我们还需要具备一个“超过50%”的硬性要求，否则，我们无法享受这项政策。那么，“超过50%”如何理解?

(1)如果企业仅涉及一项服务，那就用该项服务的销售额除以企业所有的销售额去判定是否超过50%。

(2)如果企业涉及多项服务甚至四项服务都涉及怎么办?那就用四项服务的销售额除以企业全部的销售额来确定是否超过50%。

那么，这个销售额是多长时间的，一个月、一个季度又或者是一年?答案是一个季度，如果从企业成立之日起连续三个月都没有销售额的话，那就从企业取得销售额时开始计算三个月就可以。

4.还有哪些问题?

(1)“加计抵减额”抵不完怎么办?

当期可以抵减的“加计抵减额”如果大于当期的应纳税额时，确实会出现抵减额用不完的结果，这个抵减额结转到下期继续去抵减下期的应纳税额即可。

一般的公式：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)

上期有抵不完的公式：当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

(2)“加计抵减额”能够参与增量留抵退税吗?

这个是肯定不可以的，从本质上来讲“加计抵减额”并不是真正的增值税，而增量留抵退税，退的是增值税，所以，对于抵减不完的“加计抵减额”不能享受增量留抵退税。

(3)小规模纳税人能够享受“加计抵减”吗?

“加计抵减”仅适用于采取一般计税方法的一般纳税人，小规模纳税人采取的是简易计税方法，所以，小规模纳税人不可适用本政策。