增值税小规模纳税人申报表怎么填(增值税小规模纳税人优惠政策)

2022年4月1日后开普票的小规模纳税人免征增值税，第二季度的申报期已经结束。在报税期有小伙伴询问申报表的填写，在这给大家讲解下。

一、国税总局从2022年4月1日至2022年12月31日，总的政策和填报表述见下截图。(目前大多数小规模纳税人是季度报一次税，即7月15日前申报4月至6月开票、收入税费。)

在申报表的填写前主要注意三点：

季度收入没有超过45万(含专票开票收入(此数据为不含税收入)+普票开票收入(此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。)

季度收入超过45万(含专票开票收入(此数据为不含税收入)+普票开票收入(此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。)

免税发票票样见如下：

二、案件与申报表的填写(真实申报案例)

1、案例1：A公司2022年4月1日至2022年6月30日，开增值税专用发票含税收入61600元(不含税收入为59805.82元)，开增值税普票30000元(免税、单价和金额是含增值税的)。

注：专票+普票收入为：59805.82+30000=89805.82元，未超过季度45万，但专票是不免税的。

申报表填写如下：

框红色1的位置是填写专票的不含税金额，59805.82元。

框红色2的位置是填写普票的含税金额，30000元。(因未超过季度45万，所以普票是填在10栏次-其中小微企业免税销售额。

2、案例2：B公司2022年4月1日至2022年6月30日，开增值税普票552197.42元。

注：开普票：552197.42元，超过季度45万。

申报表填写如下：

框红色的位置是填写本季度的收入金额，552197.42元。

三、会计分录注意点

1、案例1

开具专票，(假如已收款)

借：银行存款61600元

贷：主营业务收入 59805.82元

应交增值税 1794.18元

开具普票的

借：银行存款30000元

贷：主营业务收入 30000元

注1：免征增值税不用做价税分离

注2：因是免税且发票单价金额是含税的，免税部份不需要做入“其他收益-政府补贴”