企业所得税汇算清缴退税怎么操作(小企业所得税退税的账务处理)

又进入了每年一度的所得税汇算清缴时期，汇算完毕，企业大多会面临两种选择，补税或退税。但是时间已经进入了新的年份，去年的账务已经关闭。补税或退税都会涉及损益，是应该计入当期，还是通过以前年度损益调整?正确的账务处理应该怎样做呢?我们分别来进行分析：

一、补税的账务处理：

汇算清缴后，全年应纳所得税额大于已预缴税额，需补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清缴应补缴税款

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

二、退税的账务处理：

1、全年应纳所得税额少于已预缴税额，退回多缴税款

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

3、收到退还多缴税款

借:银行存款

贷:应交税费--应交所得税

三、报表的调整

1、如果报告年度财务报表尚未报出(即尚在资产负债表日后事项期间的)，可直接调整报告年度财务报表的的年末数与本年数;本年财务报表的年初数也做相应调整。

2、如果报告年度财务报表已经报出，只需调整当年报表的年初数与上年数。