待认证进项税额的账务处理(待认证进项税额与进项税额的区别)

如果是一般纳税人，收到专用发票，是入“应交税费--应交增值税(进项税额)”还是入“应交税费--待认证进项税额”?这个问题今天小编就来给大家分享如下：

见“《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)”中详解有关“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、无形资产或不动产需支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

由此可见“准予从当期销项税额中抵扣”是指在增值税发票综合服务平台中已认证通过，并且在当期申报增值税报表上填写附表二(本期进项税额明细)表。平时购进我们只是取得增值税专用发票，并还没有认证，所以账务处理借记“应交税费--待认证进项税额”。

月底税务处理一般根据公司的增值税的税负由“销项税额”反推需要认证多少“进项税额”(增值税的税负=实际缴纳的增值税额/实际收入)，即回来的专票到了月底不一定全部认证，我们计算出需要认证的发票通过“增值税发票综合服务平台中勾选认证通过”，这时账务处理如下：

借：应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应交税--待认证进项项税额

如月份还有没认证的进项发票对应的进项税额还是在借记“应交税费--待认证进项税额”待着。待下期需要勾选认证后再做上面的账务处理。

注意：我们平时在学习考试官方讲得采购直接入得是“应交税费--应交增值税(进项税额)”，那是因为教材认为当月回来的发票，当月就全部认证了，不存在不认证的情况。

以前进项税额需要在365天内认证，这个说法早就过期了，所以大家也不需要担心没有认证的发票，后面过期的问题了，当然一般情况下，我们先回来的发票先认证。考试理论与实际工作还是有一定的差别，上面分享的是实际工作中的运用，希望能帮助入行的小伙伴。

另外，大家想想如果我们公司刚开始，如果购进的发票多，而销售发票少(销售可以是在后期慢慢销售)，我们回来的发票都全部认证了，这样会导致我们接边好几个月都不需要缴税，后面进项抵扣完了，而销售额大量上升，由于没有进项税额抵扣了，每月缴的增值税额就很多，就样会使增值税税负波动很大。

另外也不利于公司资金的安排，你想如果你是一个财务，前几个月一直都没有缴税，由于进项抵扣完了，突然后期每月交很多税，这个税款你如何给上级回报，站在财务角度也还是平时把握税负平稳缴税好点。

综上可见，我们回来的进项发票，认证多少还是要根据公司的实际情况而定，不是当月回来的发票一定要认证，只要没有认证前取得专票上的“进项税额”都先在“应交税费--待认证进项税额”待着为好。