加计抵减怎么做账务处理(进项税加计抵减额)

今天有同事问我，去年《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务增值税进项税可以加计抵减10%，然后后面《财政部 税务总局 关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号》规定，生活服务业进项税可以加计抵减15%，那么这些做账要怎么做？

首先这一块，我见过不同企业有不同做法，见得比较多的是把加计抵减这个数，计入贷方：应交税费—应交增值税（进项税加计抵减额），借方是：应交税费—应交增值税（进项税）或者是递延收益。

财政部是有一个专门的通知来说明的，实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

不过财政部也只是说明实际发生抵减的时候要计入其他收益，但是没有抵减的时候怎么做。

我的意见是，如果没有发生抵减，那么就不做账，不用单独设应交税费—应交增值税（进项税加计抵减额），因为财会2016年22号文也没有这么规定。只有实际发生抵减的时候我们再按财政部的要求，计入“其他收益”科目就可以了。