企业计提减值准备的原因（固定资产减值准备借贷方向）

在大型国有企业，固定资产在资产总额中占比很高，固定资产折旧与减值准备的计提对企业利润的影响非常大。

一、企业计提减值准备的原因

技术更新换代快，同时固定资产经过长时间的使用，因磨损、腐蚀、震动等原因导致资产发生减值。企业在经济效益好的年度依据中介机构的评估报告计提减值。

二、计提减值的依据

《企业会计准则第8号—资产减值》第十五条 可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备;第十六条 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

三、计提资产减值的日后影响

1、计提资产减值后应计提折旧额下降，固定资产在剩余使用年限内的月折旧额降低;

2、如果不能按照《国家税务总局 关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第29号)第五条第三款的要求计算税前扣除的折旧，资产报废前每年会多交所得税。

四、会计处理

依据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》进行如下处理：

1、计提减值。借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”

2、递延所得税。借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用-递延所得税费用(纳税调增金额×适用税率)”

纳税调增金额=资产减值损失-(税务折旧金额-会计折旧金额)

税务折旧金额按照减值前的计税基础计算，国有企业固定资产项目较多，各项资产的使用日期不同，折旧年限不同，除非新上一套固定资产软件，否则很难测算，但是自EXCEL软件具有Power Query功能后，此业务利用列表功能做笛卡尔积后用Date.AddMonths函数很容易处理。

五、税务处理依据

根据《国家税务总局 关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第29号)五、固定资产折旧的企业所得税处理(三)企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。